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Lo presentado a continuación es el relatorio de Durante el 1999 y 2004 se aprobaron diferentes reformas a diversas disposiciones legales que establecen el marco jurídico para la existencia de la factura electrónica.

Delitos Informáticos: El 17 de Mayo de 1999, se publicó en el DOF una reforma al Código Penal Federal en materia de Delitos Informáticos en donde se incluyó como delito el acceso ilícito a sistemas y equipos de informática, con pena de 3 meses y 8 años de prisión y de 100 a 900 días de multa.
Expresión de Consentimiento: 29 de Mayo de 2000, se publicó en el DOF una reforma al Código de Comercio en materia de Comercio Electrónico, en donde se regula la expresión del consentimiento a través de medios electrónicos, el documento electrónico y su valor probatorio.
Norma de conservación de mensajes de datos: 4 de Junio de 2002, se publicó en el DOF la norma de conservación de mensajes de datos (documentos electrónicos) NOM-151, creada por la Secretaria de Economía.
Esquema de emisión de certificados digitales: En el año 2000 y 2003 mediante las circulares Telefax 1/2002, 19/2002 y 19/2002 bis el Banco de México estableció la Infraestructura Extendida de Seguridad (IES) en la que define el esquema de emisión de certificados digitales.
Concepto de Firma Electrónica Avanzada: 29 de Agosto de 2003, se publicó en el DOF una reforma al Código de Comercio en materia de firma electrónica, en donde se establece el concepto de Firma Electrónica Avanzada basada en el modelo establecido por la CNUDMI.
Código Fiscal de la Federación (CFF), DOF Enero 05, 2004: Se establece un capítulo específico en materia de medios electrónicos (aplicable a Organismos Fiscales Autónomos solo si así lo establece su ley) en el cual se reconoce la firma electrónica avanzada, los certificados digitales, los requisitos para su obtención y operación, Y habilita la opción de usar el Comprobante Fiscal Digital (factura electrónica). Las personas físicas y morales que cuenten con un certificado de firma electrónica avanzada vigente y lleven su contabilidad en sistema electrónico, podrán emitir los comprobantes de las operaciones que realicen mediante documentos electrónicos que cuenten con sello digital. Principales artículos, 17-D y 29.
Código Fiscal de la Federación (CFF) artículo 17-D: regula la obtención de firma electrónica avanzada, los certificados de sellos digitales y comprobantes fiscales digitales.
Código Fiscal de la Federación (CFF) artículo 29, párrafos noveno-décimo tercero: Disposiciones relativas a la expedición de la factura fiscal.

• Noveno párrafo: “Opción emisión de comprobantes”
• Décimo párrafo: “Requisitos factura electrónica”
• Décimo primer párrafo: “Impresión de otros comprobantes”
• Décimo segundo párrafo: “Posibilidad de verificar la autenticidad”
• Décimo tercero párrafo: “Concepto de pago”

Primera resolución de modificación a la resolución miscelánea fiscal 2004 y su anexo 20, DOF Mayo 31, 2004: Publicadas por la SHCP Especifica la Solicitud de renovación y revocación de los certificados vía Internet. Define las reglas generales de operación de cualquier Comprobantes Fiscales Digitales: Requisitos para su emisión, resguardo, impresión, Solicitud de Certificados digitales, folios y en su caso series, etc. En su anexo 20 se definen las características técnicas del archivo para informe mensual de folios utilizados, Define los estándares y especificaciones técnicas para la generación de llaves públicas y privadas con aplicaciones informáticas distintas a SOLCEDI, estándar de comprobante fiscal digital extensible (XML), Generación de sellos digitales para CFD.
Tercera resolución de modificación a la resolución miscelánea fiscal 2004, DOF Agosto 31, 2004: Regla 2.22.12. Cumpliendo ciertos requisitos, se establece la posibilidad de emitir simultáneamente (Comprobantes Fiscales en papel y digitales).
Tercera resolución de modificación a la resolución miscelánea fiscal 2004 y modificación al anexo 20, DOF Septiembre 1, 2004: Modificaciones al estándar del Comprobante Fiscal Digital Extensible (XML) y agrega la posibilidad de uso del ensobretado.
Resolución Miscelánea Fiscal 2005, DOF Mayo 30, 2005: Se reafirma el capítulo en materia de medios electrónicos y se define el término de simultaneidad referente a los Comprobantes Fiscales Digitales y su afectación contable.
Considerandos para la entrada en vigor de la Norma de conservación de Mensajes de Datos (documentos electrónicos) NOM- 151- SCFI-2002, DOF Diciembre 19,2005: Se define el plazo en que entrará en vigor la NOM 151 la cual se estableció sesenta días naturales después de su publicación.
10ma. Resolución de Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2005, DOF Febrero 3, 2006: Se publicaron ajustes a las reglas 2.4.24, 2.22.1, 2.22.6 fracciones I y IV, 2.22.7, 2.22.8 fracción VII, 2.22.11 y 2.22.12 las cuales se relacionan con el comprobante fiscal digital entre los que se encuentran la factura electrónica:

• 2.4.24: se obliga a los contribuyentes autorizados a imprimir sus propios comprobantes a tramitar la firma electrónica avanzada, la cual utilizaran para presentar el aviso semestral (anteriormente los envíos eran mediante escrito libre).
• 2.22.1: se elimina la obligación para los contribuyentes de llevar comprobante de domicilio al momento de realizar el trámite de la FEA y se acepta cualquier identificación expedida por el gobierno federal, estatal, municipal o del DF, vigente, con fotografía y firma, y que tenga impresa la CURP.
• 2.22.6, 2.22.8 y 2.22.11: se da a conocer el RFC genérico que deben utilizar los contribuyentes que optaron por emitir comprobantes fiscales digitales cuando los mismos se emitan por operaciones efectuadas con clientes extranjeros.

Resolución Miscelánea Fiscal 2006, DOF Abril 28, 2006: Se reafirman las 12 reglas de operación para la emisión de un Comprobante Fiscal Digital. Modificaciones al Código Fiscal de la Federación, DOF Junio 28, 2006: Se reforma, adiciona, deroga disposiciones del CFF entre ellas:

• Se reforma, para señalar que no se considera que se lleva contabilidad fuera del domicilio fiscal, por procesar datos e información a través de medios electrónicos en lugar distinto al domicilio fiscal.
• Se adiciona, para señalar que se podrán emitir comprobantes fiscales digitales por proveedores autorizados por el SAT. Se reforma para considerar como domicilio fiscal, cuando no se cuente con un local, la casa habitación del contribuyente.
• Se adiciona, para establecer la obligación de presentar con formato electrónico y FEA, la solicitud de devolución de montos de $25,000 o más.
• Se reforma para simplificar las operaciones, al permitir que el estado de cuenta bancario de tarjetas de crédito, de débito o monederos electrónicos, sea el comprobante de las mismas.
• Se adiciona para que los funcionarios puedan emitir documentos digitales con firma electrónica avanzada y también actos de autoridad con firma electrónica avanzada impresa, con la finalidad de fomentar las facilidades administrativas.

Primera modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008 (RMFII.2.4.6), DOF Junio 27, 2008: Se establece que: A partir del 1 de julio de 2008 queda derogada la regla que otorgaba la facilidad de auto impresión. Una vez que concluya su vigencia, los contribuyentes tendrán que emitir comprobantes impresos por establecimientos autorizados o Comprobantes Fiscales Digitales. La vigencia para seguir operando bajo este esquema es a finales del mes de abril del 2009.
Código Fiscal de la Federación, DOF 07 dic 2009: Se da origen a modelo de operación bajo la modalidad de Proveedores de Servicios y se modifica los siguientes artículos de CFF, Artículo 29, Artículo 29-A, Artículo 29-C.
Primera Resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para 2010 y sus anexos 1-a y 20, DOF Septiembre 14, 2010: Se especifican los nuevos aspectos operativos del nuevo modelo. Libro I, Capítulo I.2.23, Secciones I.2.23.1 a I.2.23.6, Libro II, Capítulo II.2.23, Secciones II.2.23.1 a II.2.23.5.

Estándar Técnico Definido para los Archivos: El modelo define un formato XML conforme a los esquemas .xsd definidos por el SAT., estos se encuentran disponibles en el Portal WEB del SAT, para conformar los distintos tipos de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).
Proceso de Certificación: No se cuenta con un proceso de Certificación formal ni ante el auxiliar de la entidad tributaria (PAC) ni ante la entidad tributaria. Tampoco existe ambiente de pruebas disponibles para la invocación de los WS publicados por la Administración Tributaria
Certificados y Firma Digital: Los CFDI deben ser firmados electrónicamente usando Certificados Digitales, los cuales son entregados por el propio SAT, el que funge como una Entidad de Certificación autorizada por el Organismo Competente. Para la generación y emisión de los documentos electrónicos deberán obligatoriamente firmar cada archivo xml bajo el estándar de firma digital establecido por el SAT, esto quiere decir que cada archivo .xml tendrá dentro de su estructura la firma electrónica y constituirá un documento electrónico válido una vez que el PAC proceda con el timbrado para la respectiva emisión.
Validación ante Entidad Tributaria: Los documentos deben ser enviados vía Internet ante el PAC, el cual realiza una serie de validaciones de consistencia y procede al timbrado del CFDI. Cuando un PAC recibe un CFDI este deberá validar lo siguiente:

• Que el periodo de tiempo entre la fecha de envió para certificación del documento y la fecha en la que se reciba el mismo por el proveedor de certificación no exceda de 72 horas.
• Que el documento no haya sido previamente certificado por el propio proveedor de certificación.
• Que el CSD del contribuyente emisor, con el que se selló el documento haya estado vigente en la fecha de generación del documento enviado y no haya sido cancelado.
• Que el CSD con el que se selló el documento corresponda al contribuyente que aparece como emisor del CFDI, y que el sello digital corresponda al documento enviado.
• Que el documento cumpla con la especificación técnica del Anexo 20.

Si el CFDI cumple con lo anterior el PAC responde con el Complemento Timbre Fiscal Digital que contiene:

• Folio asignado por el SAT (UUID).
• Fecha y hora de certificación.
• Número de serie del certificado digital del SAT con el que se realizó el sellado.
• Sello digital del SAT.

Una vez timbrado el CFDI, se deberá de entregar o poner a disposición de los clientes el archivo XML, en donde se menciona que la impresión de la factura únicamente presume la existencia del XML.
Representación Gráfica de Documentos: La representación gráfica o impresa de los Comprobantes Fiscales está bien reglamentada. Si bien tiene validez tributaria y jurídica; y es obligatorio el uso de un código de barras (QR Code) que contiene:

• Sello digital del SAT y del emisor.
• Número de serie del CSD del emisor y del SAT.
• La leyenda “Este documento es una representación impresa de un CFDI”.
• Código de barras QR (rubro II.E del Anexo 20.)
• RFC del emisor
• RFC del receptor
• Total
• UUID del comprobante (folio fiscal).

En las últimas modificaciones a la legislación se da más valor al XML y este siempre se debe de publicar o enviar a los clientes.
Intercambio de Documentos entre Contribuyentes: El intercambio de documentos entre contribuyentes es un aspecto que no está del todo reglamentado, para lo cual queda abierto que se puedan intercambiar comprobantes por el medio que acuerden los contribuyentes. En México, los grandes receptores prefieren utilizar intercambio vía AS2.
Recepción de Documentos: No es obligación de los ciudadanos que reciben comprobantes electrónicos, consultar su validez en el portal WEB del Servicio de Rentas Internas; cabe mencionar y es importante considerar que si se emite un comprobante electrónico con una clave de acceso contingente conforme a los casos señalados en el modelo, debido a que los aplicativos de la Administración Tributaria están en mantenimiento y no pueden los comprobantes electrónicos ser validados y autorizados en línea, en estos casos específicos al ejecutar la consulta, el sistema indicará que el comprobante electrónico ha sido emitido por contingencia, una vez que se restauren los servicios el emisor obligatoriamente remitirá el comprobante para que sea autorizado por el SRI.
Notificaciones o Menajes: El Modelo NO tiene contemplado y reglamentado el intercambio de notificaciones de Recepción, Aprobación y/o Rechazo de los CFDI, en formato XML y utilizando firma electrónica.
Generación de Reportes de Validación: El Modelo NO tiene contemplado y reglamentado generar con alguna periodicidad algún reporte de Compra y Venta, en formato XML y utilizando firma electrónica.
Almacenamiento: Existe obligación de archivar en medios digitales los CFDI emitidos y recibidos.

En este modelo, los documentos se denominan Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI). No existe un proceso de Certificación para obtener la categoría de “contribuyente electrónico” y bajo la nueva normativa y modalidad, todos los contribuyentes deben emitir CFDI. La empresa emisora de CFDI genera un archivo electrónico conteniendo las informaciones fiscales de la operación comercial, el cual debe ser firmado digitalmente, de manera de garantizar la integridad de los datos y autoría del emisor. Los CFDI deben ser firmados electrónicamente usando los Certificados Digitales de la empresa. Para esto se debe contar con una Certificado de Firma electrónica Avanzada (FIEL) del representante legal de la empresa, el cual es emitido por el SAT. Con este certificado se obtiene el Certificado de Sello Digital (CSD) el cual es el requerido para realizar la firma de los CFDI. Los documentos deben ser enviados vía Internet (vía Web Services) al PAC (Proveedores Autorizados de Certificación), para que los valides, asigne folio y selle electrónicamente (Timbre).Esta validación es completamente “en línea”, y producto de esto los documentos adquieren su plena validez fiscal. Posteriormente, el PAC tiene la obligación de informar al SAT. Si una factura es rechazada por el PAC, no tiene validez fiscal. Con lo cual el documento no está registrado ni en el PAC, ni en el SAT. Es decir que una vez solucionado el inconveniente por el cual se produjo el rechazo es posible enviarlo nuevamente. La Cancelación, es la funcionalidad de indicar al SAT, que un CFDI de determinado folio (UUID), ya no estará vigente y por tanto no puede ser utilizado para efectos deducción y contabilización. Dado que el SAT tendrá registrados en forma centralizada todos los CFDI’s válidamente emitidos y autorizados por los PAC’s es que la cancelación de un CFDI deberá efectuarse directamente en el SAT. Actualmente la cancelación SOLO puede realizarse en forma automática, individual o masiva a través del PAC, aunque en la legislación indica que existirá un WebServices que disponibilizará el SAT para tales efectos. La solicitud de cancelación debe ir firmada electrónicamente de forma tal que se pueda validar la autenticidad de la solicitud, la firma se realizará con el certificado digital (FIEL) Una vez obtenido la aprobación y Timbrado por el PACl, el emisor del documento puede disponer de la factura para su envío al cliente inmediatamente, ya sea en forma electrónica o a través de la impresión de una representación gráfica de dicho archivo de acuerdo a las normativas correspondientes. Adicionalmente, tanto para documentos emitidos como recibidos, se debe almacenar el archivo electrónico según la reglamentación vigente por un plazo de 5 años desde la perspectiva tributaria y 10 años desde la perspectiva Legal comercial. Para acompañar el tránsito de la mercadería debe ser impresa una representación gráfica del CFDI, este es realizado en papel común y contendrá la información propia de las facturas, además incorpora obligatoriamente la impresión de un “Código de Barras” del tipo “QR Code”, representativo de datos del comprobante. El intercambio de CFDI entre contribuyentes se realiza a través de diferentes medios, siendo los más utilizados el Email, AS2 y Portales Web. Las empresas que reciben CFDI pueden validarlos en la plataforma del SAT, a través de una consulta web disponibles para ello, pudiendo garantizar así su validez tributaria.
Los tipos de documentos (CFDI) incluidos por el modelo son:

• Facturas
• Recibo de Honorarios
• Recibo de Pago
• Recibo de Arrendamiento
• Recibo Donativos
• Nota de Cargo
• Nota de Crédito
• Nota de devolución
• Carta porte

Según las últimas modificaciones a la legislación vigente, todos los contribuyentes que tienen actividad comercial están obligados a emitir CFDI.

Contar con un Certificado Digital vigente (FIEL y CSD). Tener un sistema computacional que permita emitir Comprobantes (CFDI) o contratar los servicios de emisión de los mismos por parte de un tercero.